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會(huì)議費(fèi)發(fā)票如何入賬?稅務(wù)如何處理?

時(shí)間:2021-12-12

日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中,企業(yè)會(huì)召開不同的會(huì)議,例如經(jīng)銷商會(huì)議、產(chǎn)品推廣會(huì)、年終工作總結(jié)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議、日常工作會(huì)議等。召開會(huì)議的方式也會(huì)不同,可以在自己的辦公室召開,在酒店召開,也可以委托旅行社安排在旅游景點(diǎn)召開,甚至同時(shí)還舉行拓展、培訓(xùn)等各類活動(dòng)。

  不同情況的會(huì)議,取得發(fā)票不同,但都屬于會(huì)議費(fèi),并且入賬需要有足夠的旁證資料。

  1.企業(yè)自行組織會(huì)議,各項(xiàng)支出分別取得發(fā)票入賬

  企業(yè)自行在企業(yè)內(nèi)部或外部組織會(huì)議,通常會(huì)發(fā)生場(chǎng)地租金、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、禮品等各項(xiàng)支出,此種情況下,企業(yè)需區(qū)分各項(xiàng)不同的業(yè)務(wù),分別取得相應(yīng)的票據(jù)入賬,如按租賃業(yè)服務(wù)、酒店服務(wù)、餐飲、交通費(fèi)開具的地稅發(fā)票,按商品銷售開具的增值稅發(fā)票等等。

  對(duì)同一業(yè)務(wù),各地要求開具的發(fā)票類型可能不同,企業(yè)應(yīng)注意按規(guī)定索取發(fā)票。

  雖然取得的發(fā)票種類很多,但都是因?yàn)檎匍_會(huì)議而發(fā)生的,會(huì)計(jì)處理仍應(yīng)歸集作為“會(huì)議費(fèi)”核算。

  2.委托旅行社組織會(huì)議,取得旅行社開具的發(fā)票入賬

  除自行組織會(huì)議外,不少企業(yè)將會(huì)議全部外包給旅行社辦理,旅行社辦理所有手續(xù)和服務(wù),企業(yè)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)用等全部由旅行社負(fù)責(zé)支付。此種情況下,應(yīng)由旅行社全額向企業(yè)開具發(fā)票,在發(fā)票摘要中注明業(yè)務(wù)內(nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”,而不需要就每項(xiàng)業(yè)務(wù)分別取得發(fā)票。

  根據(jù)《發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

  3.稅前列支會(huì)議費(fèi)支出需有足夠的證明資料

  企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān),按規(guī)定取得相關(guān)票據(jù),可以在企業(yè)所得稅前列支,但由于會(huì)議的內(nèi)容不同,其列支方式可能并不一致,如:

  1)企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)議,如董事會(huì)會(huì)議,可憑發(fā)票全額列支;

  2)產(chǎn)品推廣會(huì)議費(fèi)支出,應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額內(nèi)稅前扣除;

  3)召開會(huì)議同時(shí)還組織培訓(xùn)、業(yè)務(wù)拓展等活動(dòng),應(yīng)分別作為會(huì)議費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)列支。

  ……

  會(huì)議費(fèi)支出,單憑發(fā)票可能難以證明屬于會(huì)議費(fèi),進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),需要附更多的旁證資料,與其他費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分。比如餐費(fèi)發(fā)票,如果沒(méi)有旁證資料,難以判斷是否屬于會(huì)議費(fèi),可能是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用。

  部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)議費(fèi)稅前列支的旁證資料有明確要求,如《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號(hào))第十四條規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi),同時(shí)具備以下條件的,在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除:

  1)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè);

  2)會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);

  3)會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

實(shí)務(wù)中會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理:

項(xiàng)目部的會(huì)議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。

1)有的企業(yè)租用綜合性酒店,即住宿、就餐、會(huì)議均在一個(gè)酒店,會(huì)議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會(huì)議費(fèi)發(fā)票;

會(huì)計(jì)處理:管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“核算。

稅務(wù)處理:一般可以全額扣除。

2)有的企業(yè)有自己的會(huì)議廳,開會(huì)在本企業(yè)進(jìn)行,與會(huì)人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān),會(huì)議結(jié)束,賓館開具住,飯店開具餐費(fèi)發(fā)票;

會(huì)計(jì)處理:

住宿費(fèi):管理費(fèi)用——差旅費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)“核算。

餐費(fèi):管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理:分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

3)有的企業(yè)的會(huì)議室、職工住宿、職工就餐分不同地點(diǎn),分別取得會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理:

會(huì)議費(fèi):管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“核算

住宿費(fèi):管理費(fèi)用——差旅費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)“核算。

餐費(fèi):管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理:分別按會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

會(huì)議費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才合理?

通常情況下,企業(yè)會(huì)將一次會(huì)議的發(fā)生所有相關(guān)費(fèi)用包括會(huì)議舉辦地點(diǎn)的場(chǎng)租、與會(huì)人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)議舉辦期間的餐飲費(fèi)、會(huì)場(chǎng)布置及其它相關(guān)雜費(fèi)全部列入會(huì)議費(fèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。也有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求會(huì)議中發(fā)生的餐費(fèi)單獨(dú)核算的,企業(yè)則將會(huì)議餐費(fèi)單獨(dú)列示出來(lái)并核算至業(yè)務(wù)招待費(fèi),還有對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式監(jiān)管極為嚴(yán)格的地域,這些地方的企業(yè)被要求按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得發(fā)票的具體內(nèi)容核算至對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目,即將會(huì)議餐費(fèi)核算至業(yè)務(wù)招待費(fèi),員工參會(huì)交通費(fèi)核算至差旅費(fèi)、會(huì)議辦公用品核算至辦公用品、會(huì)議相關(guān)雜費(fèi)核算至公雜費(fèi)。

招待費(fèi)的列支受到收入比例的嚴(yán)格限制,作為企業(yè)的稀缺資源,管理者對(duì)于招待費(fèi)的分配和使用尤為重視,如果我們財(cái)務(wù)工作者能夠主動(dòng)尋求政策支持,并能夠與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局積極溝通解決類似問(wèn)題,一方面既可以體現(xiàn)財(cái)務(wù)管控水平,另一方面也確實(shí)能為企業(yè)節(jié)約財(cái)稅支出。

實(shí)務(wù)中會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的講解如上,會(huì)議費(fèi)之所以讓不少會(huì)計(jì)為難,其一是會(huì)議費(fèi)的確認(rèn),有些企業(yè)財(cái)務(wù)是將餐飲費(fèi)、交通費(fèi)全放入會(huì)議費(fèi),你覺(jué)得這樣做合理嗎?

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